السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة pdf

السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة pdf

ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة استهلاك تُفرض بمعدل 7.5٪ على السلع والخدمات المقدمة للمستهلكين مقابل رسوم. القانون الأساسي الذي يحكم ضريبة القيمة المضافة في نيجيريا هو قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1993 (“القانون”) ، والذي ينص على إدارة ضريبة القيمة المضافة وينص على السلع والخدمات المعفاة منها. بالإضافة إلى القانون ، فإن قانون المالية 2019 وضريبة القيمة المضافة (أمر التعديل) لعام 2020 ، يوجهان أيضًا إدارة ضريبة القيمة المضافة في نيجيريا ويحتوي على أحكام توضح قائمة السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة القيمة المضافة الصفرية.

من قراءة مشتركة للقانون وقانون المالية 2019 وأمر قانون ضريبة القيمة المضافة (تعديل الجدول) لعام 2020 ، يُعفى ما يلي من ضريبة القيمة المضافة:

  1. جميع المنتجات الطبية والصيدلانية ؛
  2. مواد غذائية أساسية؛
  3. الكتب والمواد التعليمية بما في ذلك العروض التعليمية والدروس من نورسي إلى التعليم العالي ؛
  4. منتجات الأطفال؛
  5. جميع السلع والخدمات المصدرة ؛
  6. الآلات المستوردة لاستخدامها في منطقة معالجة الصادرات (EPZ) أو منطقة التجارة الحرة ؛
  7. الأسمدة والأدوية الزراعية محلية الصنع والمعدات الزراعية ؛
  8. التأمين على الحياة؛
  9. خدمات النقل للاستخدام العام ؛
  10. إيجار العقارات السكنية ؛
  11. معدات لاستخدام الغاز في العمليات البترولية أسفل التيار ؛
  12. خدمات البنوك ومؤسسات الرهن العقاري لبنوك التمويل الأصغر ؛ و
  13. فوط صحية مصنعة محليا.

أحكام الأمر

  1. اعتمد الأمر وصف المواد الغذائية الأساسية كما هو وارد في قانون المالية كغذاء أساسي قائم على الزراعة والمياه. ومع ذلك ، عندما يتم شراء هذه العناصر في المطاعم والفنادق والمطاعم والصالات وغيرها من المباني المماثلة ، فإنها لا تخضع للإعفاء. كما ينص الأمر على أن المواد الغذائية الأساسية التي يبيعها المقاولون ومتعهدو الطعام وغيرهم من البائعين المماثلين غير مؤهلين للإعفاء.
  2. ينص الأمر على أن منتجات الأطفال تشير إلى المنتجات المصنوعة للأطفال دون سن الثالثة بما في ذلك أنشطة الأطفال ومنتجات الترفيه والملابس وحتى المواد الخام لإنتاج الحفاضات.
  3. الكتب والمواد التعليمية: الأمر يوسع الإعفاء ليشمل الكتب الإلكترونية. كما أنها تحتوي على مواد موسيقية وخرائط ورسوم بيانية ومواد مستخدمة في التعليم المهني والديني.
  4. المنتجات والخدمات الطبية: الخدمات المتعلقة بالرعاية الصحية لكل من البشر والحيوانات معفاة من ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، تم إدراج المواد الخام المستخدمة في تصنيع المستحضرات الصيدلانية في قائمة الإعفاء
  5. النقل: فقط خدمات النقل البري المشتركة بين الركاب معفاة من ضريبة القيمة المضافة. وسائل النقل المؤجرة للاستخدام الخاص غير مؤهلة للإعفاء.
  6. عقد الإيجار: يحدد الأمر أن التأجير من قبل الأفراد للأغراض السكنية وحدها معفى من ضريبة القيمة المضافة. سيخضع عقد الإيجار من قبل كيان اعتباري يسعى للحصول على سكن لموظفيها لضريبة القيمة المضافة.
  7. المنتجات البترولية: يستثني الأمر المنتجات البترولية من ضريبة القيمة المضافة بما في ذلك المشروبات الروحية والكيروسين والغاز الطبيعي والغازات البترولية المسالة الأخرى والهيدروكربونات الغازية.
  8. تم إدراج معدات الطاقة المتجددة مثل مولدات طاقة الرياح والطاقة الشمسية في قائمة الإعفاء.
  9. يوفر الأمر رمز التعريفة الخارجية المشتركة (CET) للمنتجات ضمن قائمة الإعفاء. سيوفر هذا توضيحًا للمستوردين ، ودائرة الجمارك النيجيرية وسلطات الموانئ الأخرى بشأن المعاملة الضريبية المناسبة للعناصر المتضررة ، ونأمل أن يسرع في تخليصها في الموانئ.

ومع ذلك، في 24 يونيو عشر ، عام 2020، أصدرت دائرة الإيرادات الداخلية الاتحادية ( “اولا!”) مذكرة عامة لتوضيح الاستفسارات التي تلقتها من دافعي الضرائب في حالة ضريبة القيمة المضافة إعفاء بعض السلع المدرجة في الأمر. في توضيحها ، ذكرت FIRS أن بعض العناصر ، التي تم إعفاؤها من ضريبة القيمة المضافة بموجب الأمر ، لم يكن لها وضع الإعفاء لأنها لم تكن مدرجة في القانون أو أمر وزاري سابق. وتشمل البنود: أ) الغاز الطبيعي. ب) المواد الخام الأساسية لإنتاج المنتجات الصيدلانية. ج) معدات الطاقة المتجددة. د- مواد أولية لإنتاج حفاضات الأطفال والفوط الصحية.

تأثير إشعار أول

يمثل التناقض بين شرط الأمر وتلك الواردة في إشعار FIRS العام بشأن ما إذا كانت البنود المذكورة أعلاه خاضعة لضريبة القيمة المضافة 7.5٪ معضلة لدافعي الضرائب ، وخاصة المصنعين والمستوردين ، في تقييم التزامهم بضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، فمن المناسب ملاحظة أن الإشعار العام الصادر عن FIRS لا يمكن أن يتجاوز التشريع الفرعي الذي أصدره وزير المالية. لذلك ، سيتم اعتبار أحكام الأمر سارية المفعول ، في انتظار الوقت الذي تقدم فيه وزارة المالية مزيدًا من الوضوح.

ما هي البضائع الخاضعة للنسبة الصفرية؟

السلع ذات التصنيف الصفري ، في البلدان التي تستخدم ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، هي منتجات معفاة من ضريبة القيمة هذه.

الماخذ الرئيسية

  • السلع الخاضعة للنسبة الصفرية هي منتجات معفاة من ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة).
  • تصنف البلدان المنتجات على أنها خاضعة لنسبة الصفر بالمائة لأنها مساهم رئيسي في السلع المصنعة الأخرى ومكونًا مهمًا في سلسلة التوريد الأوسع.
  • غالبًا ما تكون السلع والخدمات الخاضعة للضريبة الصفرية هي تلك التي تعتبر ضرورية ، مثل المواد الغذائية والمنتجات الصحية والأعلاف الحيوانية.
  • تشمل الأمثلة على السلع الخاضعة للضريبة الصفرية بعض الأطعمة والمشروبات ، والسلع المصدرة ، ومعدات المعاقين ، والأدوية الموصوفة ، والمياه ، وخدمات الصرف الصحي.

فهم البضائع ذات التصنيف الصفري

في معظم البلدان ، تفرض الحكومة متطلبات ضريبة القيمة المضافة المحلية للسلع والخدمات. في معظم البيانات المبلغ عنها ، يشمل السعر الإجمالي للمنتجات المباعة في بلد ما ضريبة القيمة المضافة وهو رسم إضافي لضريبة المبيعات  في معظم المعاملات. ضريبة القيمة المضافة هي شكل من أشكال ضريبة الاستهلاك.

تحدد البلدان التي تستخدم ضريبة القيمة المضافة سلعًا معينة كسلع خاضعة لنسبة الصفر بالمائة. عادةً ما تكون السلع الخاضعة للنسبة الصفرية عناصر فردية. تصنف البلدان هذه المنتجات على أنها خاضعة لنسبة الصفر بالمائة لأنها مساهم رئيسي في السلع المصنعة الأخرى ومكونًا مهمًا في سلسلة التوريد الأوسع . أيضًا ، يتم تحديد العديد من المواد الغذائية على أنها سلع خاضعة لنسبة الصفر بالمائة ويتم بيعها بضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪.

تشمل الأمثلة على العناصر التي قد تكون خاضعة للضريبة الصفرية بعض الأطعمة والمشروبات ، والسلع المصدرة ، والسلع المتبرع بها المباعة من قبل المحلات الخيرية ، ومعدات المعاقين ، والأدوية الموصوفة ، والمياه ، وخدمات الصرف الصحي ، والكتب والمنشورات المطبوعة الأخرى ، وملابس الأطفال.

في كثير من الحالات ، يستخدم المشترون سلعًا خاضعة لنسبة الصفر في الإنتاج ويستفيدون من دفع سعر أقل للسلع بدون الضريبة. قد يستخدم مصنع المواد الغذائية سلعًا خاضعة لنسبة الصفر في تصنيع منتج غذائي ، ولكن عندما يشتري المستهلك المنتج النهائي ، فإنه يشمل ضريبة القيمة المضافة.

بشكل عام ، يؤدي عدم وجود ضريبة القيمة المضافة على السلع الخاضعة لنسبة الصفر إلى انخفاض إجمالي سعر الشراء للسلع. يمكن للسلع الخاضعة للنسبة الصفرية أن توفر للمشترين مبلغًا كبيرًا من المال. في المملكة المتحدة ، على سبيل المثال ، معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي المفروض على معظم السلع هو 20٪ ، والمعدل المخفض هو 5٪. 1

التعاملات الدولية مع البضائع الخاضعة للنسبة الصفرية

عندما يجلب المستهلك سلعة من بلد إلى آخر ، إما بشكل فردي أو عن طريق شحنة ، فهناك عمومًا رسوم ضريبة القيمة المضافة الدولية بالإضافة إلى أي تعريفات استيراد أو تصدير مستحقة. لا تخضع البضائع المصنفة دوليًا الخاضعة لنسبة الصفر إلى ضريبة القيمة المضافة الدولية ، لذا فإن تكلفة استيرادها أو تصديرها أقل.

البضائع المعفاة

يتم أيضًا الإبلاغ عن بعض السلع والخدمات على أنها معفاة من ضريبة القيمة المضافة. عادة ما تكون هذه السلع والخدمات المعفاة مجموعة مركزة يقدمها بائع لا يخضع لضريبة القيمة المضافة.

المفوضية الأوروبية ، على سبيل المثال ، تعفي البضائع مثل الخدمات المالية والتأمين ، وبعض لوازم بناء الأراضي. أمثلة أخرى للسلع المعفاة هي تلك التي تخدم المصلحة العامة ، مثل الرعاية الطبية وطب الأسنان والخدمات الاجتماعية والتعليم.

مثال على البضائع الخاضعة للنسبة الصفرية

غالبًا ما تكون السلع والخدمات الخاضعة للضريبة الصفرية هي تلك التي تعتبر ضرورية ، مثل المواد الغذائية والمنتجات الصحية والأعلاف الحيوانية. التصنيف الصفري لهذه العناصر يجعلها في متناول المستهلكين ذوي الدخل المنخفض.

على سبيل المثال ، في عام 2018 ، قدمت لجنة مستقلة في جامعة ستيلينبوش في جنوب إفريقيا توصية بإضافة العديد من العناصر إلى قائمة المواد الغذائية الخاضعة لنسبة الصفر في الدولة. كانت بعض العناصر من الخبز الأبيض ودقيق الكيك ودقيق الخبز وحفاضات الأطفال والكبار والمنتجات الصحية والزي المدرسي.

جاءت التوصية في أعقاب زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة في جنوب إفريقيا من 14٪ إلى 15٪ ، وهي الخطوة التي عارضها الكثيرون ، الذين رأوا أنها ضارة بالأسر ذات الدخل المنخفض. عين وزير المالية في البلاد في ذلك الوقت ، نهلانهلا نيني ، اللجنة المستقلة ، التي ترأسها الأستاذة إنغريد وولارد ، التي تدرس الاقتصاد في جامعة ستيلينبوش.

وسعت توصيات اللجنة القائمة الحالية من 19 مادة غذائية خاضعة لنسبة الصفر ، بما في ذلك الخبز البني والفواكه والخضروات والفاصوليا المجففة والأرز والعدس ووجبة الذرة والحليب والبيض والأسماك والأرز والزيوت النباتية.